لیست دوره های آنلاین
لیست جدیدترین کتابها و دوره های آفلاین
در راستای سیاستهای اصولی سازمان مبنی بر تعامل با مؤدیان مالیاتی و رعایت اصل اعتماد به منظور ارتقای فرهنگ خوداظهاری مالیاتی و با توجه به اینکه اطلاعات حسابهای بانکی فینفسه مؤید درآمد اشخاص نمیباشد، کلیه ادارات امور مالیاتی در فرایند حسابرسی مالیاتی تراکنشهای بانکی مشکوک برای جمعآوری اسناد و مدارک و ارائه توضیحات لازم توسط مؤدیان مالیاتی، مهلت کافی و مورد نیاز را در نظر بگیرند. بدیهی است در اجرای مفاد این بند یکی از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین درآمد مشمول مالیات، اظهارات مکتوب مؤدیان در خصوص تراکنشهای بانکی میباشد؛ بنابراین در مواردی که مؤدی در اظهار مکتوب خود ماهیت هر یک از تراکنشهای بانکی سال 1397 و قبل از آن را اعلام نماید، در صورتی که اسناد و مدارک مثبته&
شماره بخشنامه 200/99/31
تاريخ 1399/01/31
به منظور ایجاد وحدت رویه و ساماندهی در بررسی و رسیدگی به تراکنشهای بانکی مشکوک ارسالی به ادارات کل امور مالیاتی، مقرر میدارد:
1- به منظور هدایت، هماهنگی و نظارت بر حسن اجرای این بخشنامه، در هر یک از ادارات کل امور مالیاتی، کمیته ویژهای متشکل از مدیرکل امور مالیاتی (رئیس کمیته)، معاون حسابرسی مالیاتی (دبیر کمیته) و سایر معاونین حسب مورد، رئیس امور حسابرسی مالیاتی (مدیر حسابرسی مالیاتی) ذیربط، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، مسئول حراست اداره کل و رؤسای گروه حسابرسی ویژه حسب مورد تشکیل و پس از دریافت اطلاع
برای درک بهتر مالیات بر تراکنشهای بانکی بهتر است رسیدگی را به دو دسته تقسیم نماییم
1- قبل از سال 95
2- سال 95 و پس از آن
تفاوت ها
یکی از تفاوتهای بررسی قبل از سال 95 مربوط به واریزیهای بالای 150 میلیون ریال میباشد که با توجه به بند 10 بخشنامه اگر مبالغ واریزی زیر مبلغ 150 میلیون ریال باشد در صورت که مربوط به درگاه و پوز نباشد از مبالغ قابل بررسی حذف میگردد.
تفاوت در حد آستانه
برای کلیه تراکنشهای
الف: تراکنشهای بانکی که اساساً ماهیت درآمدی برای صاحب حساب ندارند از قبیل:
تراکنشهای بانکی مربوط به اعضای هیئت مدیره و سهامداران اشخاص حقوقی با تائید شخص حقوقی مورد نظر
دریافتی و پرداختی مرتبط به حق شارژ
دریافتی و پرداختی به حساب بستگان (در صورتی که ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشود
تسهیلات بانکی دریافتی
انتقالی بین حسابهای شخص
انتقال بین حسابهای شرکا در مشاغل مشارکتی
برخی مشاغل ماننده مشاوران املاک، نمایشگاههای اتومبیل و فعالیتهای دلالی و حقالعملکاری کلیه واریزها به حساب این اشخاص متعلق به آنها نبوده و بسیاری از ان دست مشاغل تحت دریافت کارمزدی مشخص و به عنوان واسط مبالغی به حسابشان واریز میگردد که متعلق به خودشان نیست و بایستی با کسر کارمزد خود مبلغ اصلی معامله را به صاحب اصلی کالا بازگردانند که ضریب به کار رفته در این خصوص بسیار کمتر از ضرایب خود فعالیت اصلی میباشد. نتیجتا مودیان میتوانند با اثبات این امر درآمد مشمول مالیات خود را در بررسی های تراکنش بانکی بسیار کاهش دهندو ضمنا بند 20 بخشنامه نحوه بررسی و رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله از جمله تراکنشهای بانکی به شماره 16/99/200 در تاریخ 31/01/99 صراحتا به این موضوع اشاره نموده